“联动销售”数据随意篡改,热景生物“花式回复”很不严肃

北京热景生物技术股份有限公司(公司简称:热景生物)是一家主营体外诊断试剂及仪器的生物高新技术企业,公司产品主要应用于肝癌肝炎、心脑血管疾病、炎症感染等临床医学领域和生物安全、食品安全、疾控应急等公共安全领域。
目前公司拟登陆科创板上市,并将于2019年7月30日上会接受审核。据公司招股书披露,公司报告期内的营业收入分别为1.22亿元、1.42亿元、1.87亿元,各期实现的归母净利润分别为2879.95万元、3007.23万元、4814.08万元,报告期内业绩增长比较稳定。
但我们深入研究招股书发现,招股书中的披露的“联动销售”仪器数量存在诸多疑点,对此上交所也屡次问询,然而公司却直接“修改”相关数据,解释也是前后矛盾,简直就是在“忽悠”交易所,显得非常不严肃。
2018年“联动销售”仪器数量增量减少被问询
据招股书披露,公司报告期内主营产品分为体外诊断试剂与体外诊断仪器两部分,且公司产的体外诊断试剂与仪器主要为封闭系统,即这两者只能配套使用,无法适用第三方厂商生产的试剂或者仪器。
基于上述产品特点,为促进销售,公司报告期内采用了“联动销售”的销售策略,即公司向客户免费发放体外诊断仪器,并与客户签署合同约定需配套使用公司的诊断试剂。据披露,公司依然拥有投放仪器的所有权,这种模式降低了下游客户运营成本的同时,也带动了公司试剂的销售。
那么这批投放给客户的体外诊断设备如何进行会计处理呢?据招股书披露,这批“联动销售仪器”又称为测试仪器,计入了公司的固定资产中,包括全自动免疫分析仪、上转发光免疫分析仪以及一些其他设备。
据披露,报告期内公司各期正在使用的“联动销售”仪器数量分别为1908台、3069台、3341台,净值分别为2202.44万元、3120.69万元、4086.21万元。
可以看出2017年联动销售的仪器数量相比2016年新增了1161台,而2018年相比2017年仅仅增加了272台,“联动销售”仪器的增量下滑似乎与上涨的业绩不相匹配。对此,上交所在第一次问询中要求公司解释2018年新增的联动销售仪器数量大幅少于2017年的原因。
回复问询,公司竟然直接修改了原始数据
然而,意想不到的是,在第一次问询回复函中,公司并没有解释2018年新增联动销售仪器数量大幅少于2017年的原因,而是竟然直接更改了招股书的数据。
根据公司第一次问询回复中的披露,报告期内公司各期正在使用的“联动销售”仪器数量分别为2206台、3123台、4158台,净值分别为2522.18万元、3264.01万元、4769.17万元。与招股书中披露的数据简直天壤之别。
公司对此解释,招股书披露报告期内公司正在使用的“联动销售”仪器数量统计口径不准确,未将已投放但处于备用和维修状态的仪器数量纳入统计范围,未能全面反映公司“联动销售”仪器的整体情况,现统一数据统计口径,将所有和联动销售相关的仪器均纳入统计范围。也就是说,公司招股书中少算了备用和维修状态的仪器。
再来回到招股书中,我们发现公司在招股书中陈述:“公司联动销售仪器在长期使用过程中会出现损耗,使用不当造成故障,对于故障机公司会回收进行维修调试后再推广。
同时公司会在各地办事处放置有少量备用机以随时替换故障机。故固定资产测试仪器中包含正在使用的仪器、回收维修的仪器、备用机以及在途仪器。”
这就矛盾了!按照招股书的说法,公司招股书中统计的“联动销售”仪器数量,其实是包含了备用和维修状态的仪器的。而按照第一次问询回复的陈述,招股书是没有统计这部分仪器。这是赤裸裸的“忽悠”,是把交易所的上市委当“稻草人”,显得非常不严肃,恐怕需要有关部分进一步调查。
上交所再次“灵魂拷问”,公司再次“忽悠”
关于“联动销售”仪器数量前后矛盾的疑点还不止于此。假设按照第一次问询回复的陈述为准,招股书却是漏掉了备用与维修状态的仪器。那么招股书中披露的“联动销售”仪器数量实际上就是终端正在使用的仪器数量。而公司在第一次问询回复中也披露了终端使用的仪器数量。
据第一次问询回复披露,报告期内公司各期“联动销售”仪器中处于终端使用的仪器数量分别为1907台、2551台、3341台,净值分别为2197.86万元、2637.71万元、4086.21万元。我们发现,问询回复中披露的2018年终端使用的仪器数量与招股书中披露的完全一致,2016年仅相差一台,尚在可接受的范围之内。
然而两次披露的2017年数据就相差甚远了,招股书披露的仪器数量为3069台,而第一次问询回复披露的处于“终端使用”的仪器数量仅有2551台。这又作何解释?
如此异常也引起了上交所的关注。第二次问询中,上交所要求公司解释:“招股书披露2017年正在使用的‘联动销售’的仪器数量为3,069台,而问询回复中仪器数量为2,551台,二者存在差异的原因。”
对此公司在第二次问询回复中辩称:2017年统计口径不准确,误将计入备用和待维修状态的部分仪器统计为终端使用仪器总数。这下我们真的疑惑了,公司明明在第一次问询回复中解释招股书统计口径有误,未统计备用和待维修状态的仪器。可这才过了没多久,公司又在第二次问询回复中解释招股书2017年统计口径有误,误统计了备用和待维修状态的仪器。一会儿统计了,一会儿又没统计,这不是“忽悠”是什么了?
值得一提的是,“联动销售”在诊断行业十分常见,几乎已成为了该行业内的主要营销手段。正因为此,行业内的“联动销售”也存在着诸多问题,譬如通过赠送仪器进行利益输送、虚构投放仪器虚增资产等等。如今热景生物又在“联动销售”的仪器数量上含糊其辞,前后矛盾,恐怕有背后的深层次原因,其销售数据的真实性还需要有关部门进一步调查。
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